工程審計報告[通用]
在當(dāng)下這個社會中，接觸并使用報告的人越來越多，不同種類的報告具有不同的用途。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？下面是小編幫大家整理的工程審計報告，希望對大家有所幫助。
![工程審計報告[通用]](/uploads/00/b1a8b8e603.jpg)
工程審計報告1
一、審計人員有效控制工程造價的重要性
工程造價審計是對工程造價的復(fù)合和確認(rèn)，由于工程造價的單件性、多件性、組合性的特點(diǎn)，決定了工程造價審計的復(fù)雜性和多樣性，而工程造價審計又關(guān)系著工程資金是否合理合法合規(guī)使用，能否實(shí)現(xiàn)投資效益，工程能否如期竣工。審計人員依據(jù)法律、法規(guī)、制度認(rèn)真審查工程預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性，公正合理地確定工程造價，從而提高建設(shè)項目管理水平，提升工程審計質(zhì)量。所以審計人員有效控制工程造價就成為一項非常重要的工作。
審計人員如何有效控制工程造價
（一）審計人員要給自己正確定位，明確自己職責(zé)。
審計作為一個獨(dú)立處室，具有對相關(guān)職能部門的監(jiān)督管理職能,不是對某一工程項目的管理,而是對項目管理人員的監(jiān)督管理。具體工作應(yīng)由所屬職能部門去完成,審計部門、審計人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進(jìn),決不能走入具體工作的誤區(qū).審計人員不是項目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監(jiān)理.審計人員不是全能者,審計的作用恰恰是監(jiān)督協(xié)調(diào)這些職能的執(zhí)行者去各盡其能,只有充分調(diào)動起項目管理者的積極性,讓他們在各個環(huán)節(jié)真正把好關(guān),才能達(dá)到我們的目的,起到事半功倍的效果.
�。ǘ⿲徲嬋藛T對工程造價實(shí)行全過程跟蹤審計
1.工程招標(biāo)前審計人員對工程造價宏觀了解
首先內(nèi)審部門要提供工程造價審計所必需的全部資料，為審計事務(wù)所作后盾。
其次要審查招標(biāo)文件、合同內(nèi)容和工程結(jié)算三者的對應(yīng)關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項目承包合同，是以施工企業(yè)中標(biāo)的投標(biāo)書為基礎(chǔ)的。在簽訂合同時，投標(biāo)書中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應(yīng)與中標(biāo)價一致，中標(biāo)的投標(biāo)書中的多算、少算、漏算、重算均為招標(biāo)單位的'風(fēng)險范圍。有時投標(biāo)方為了中標(biāo)，會采取壓價投標(biāo)、漏項投標(biāo)等手段，中標(biāo)后在與甲方簽訂合同時，往往會補(bǔ)項，或是在結(jié)算中補(bǔ)報。對此審計人員必須嚴(yán)格審查，嚴(yán)格把關(guān)，堅決維護(hù)合同的合法效力和本單位利益。
最后對工程造價概算略審，將問題后置可能帶來的損失降到最小。
2.工程進(jìn)行中造價審計
首先抓住審計重點(diǎn)：根據(jù)我國目前現(xiàn)有的工程造價審計力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來看，一般有以下幾個切入點(diǎn)：一是在項目立項階段， 也就是在可行性報告批準(zhǔn)以后。在工程成本費(fèi)用中， 設(shè)計費(fèi)只占工程造價的 1%~3%， 而其對造價的影響程度卻達(dá) 50%～70%。工程造價審計人員應(yīng)結(jié)合自己的專業(yè)知識, 主動地分析設(shè)計的經(jīng)濟(jì)指標(biāo), 向設(shè)計人員提出可行的降低工程造價的建議, 及時提出一些設(shè)計沒有想到的或需明確的問題，從而有效控制工程造價。二是項目的招投標(biāo)階段。工程造價跟蹤審計人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)作為一個獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)存在，而不應(yīng)作為標(biāo)的的編制單位， 只有讓工程造價跟蹤審計人員作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)存在，才有可能對中介機(jī)構(gòu)以及投標(biāo)單位提供的綜合單價的合理性作出界定。 三是施工環(huán)節(jié)。施工階段是目前各造價咨詢單位實(shí)施跟蹤審計操作的最多的一個階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結(jié)算時往往因做法、厚度等引起量價爭議，所以在跟蹤審計中進(jìn)行適時取證、會簽十分必要；另一方面措施費(fèi)用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對于措施費(fèi)用發(fā)生的必要性、合理性要嚴(yán)格加以審核， 切不可根據(jù)施工單位投標(biāo)報價時的暫估費(fèi)用一概而論。四是結(jié)算階段。造價跟蹤審計人員的關(guān)鍵工作是核準(zhǔn)和復(fù)算實(shí)際完成的工程量。 因?yàn)楣こ塘看笮⒅苯佑绊懙焦こ痰目傇靸r，而綜合單價的合理性在招投標(biāo)階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報價中的工程數(shù)量不確定，應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因?yàn)楣こ塘壳鍐沃械墓こ虜?shù)量不一定十分準(zhǔn)確。
其次是運(yùn)用多種審計方法相結(jié)合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據(jù), 審定工程造價的一種方法�；üこ虥Q算審計, 必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實(shí)性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建施圖、結(jié)施圖、水暖電平面圖、系統(tǒng)圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結(jié)合工程竣工資料、設(shè)計變更及相應(yīng)的工程簽證, 綜合會診才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。第二、現(xiàn)場實(shí)際測量法。它是指審計人員親臨建筑物現(xiàn)場, 對審計項目進(jìn)行實(shí)地測量和觀察, 從而準(zhǔn)確地審計已完工程建設(shè)項目的實(shí)際投資情況, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn), 驗(yàn)證事實(shí), 核實(shí)實(shí)際工程量,審定工程造價的一種方法。第三、調(diào)查詢問法。它是指審計人員通過調(diào)查詢問被審計單位參與基建項目管理的知情者, 通過知情人事收集整理審計信息, 以證實(shí)基建工程量與工程價款的真實(shí)性、合理性的一種方法。第四、實(shí)物測定法。它是指審計人員在審計過各中會同被審計單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員及現(xiàn)場監(jiān)理人員到建筑現(xiàn)場, 對有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程做法與工程量、價款的方法。抽樣測定法較為直接, 容易驗(yàn)證出問題的真假, 但是審計風(fēng)險較大, 所以一般在確有問題時方可實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。第五、子目篩選排查法。即審計人員在審計過程中由于子目過多, 審計過程中可以對工程量、金額數(shù)目較大的子目進(jìn)行篩選核對,確定核實(shí)建設(shè)項目決算工程量和造價的真實(shí)性、合理性的一種審計方法。還有一些其他的方法，在對工程造價審計過程中，審計人員要將多種審計方式綜合靈活運(yùn)用。
�。ㄈ┕こ探Y(jié)束后的審計報告的完整性
審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一股的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計工作自身存在的不足。首先，審計人員必須完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有著借鑒的意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計報告中來。審計報告中切實(shí)有用的信息不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進(jìn)其他各項工作的不斷完善。最后，對整個審計工作作出評價。
�。ㄋ模﹨⒓訉徲嬇嘤�(xùn)，提高自身的審計技能與道德修養(yǎng)
在目前工程管理制度中，設(shè)計控制制度、招投標(biāo)制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計制度等多項制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實(shí)施不力制度最終也會形同虛設(shè)。歸根到底，在工程造價審計中，審計人員在執(zhí)行和監(jiān)管各項工程管理制度時他們是行為的主體，在實(shí)施行為的過程中占主導(dǎo)地位。所以，審計人員素質(zhì)的技能和素質(zhì)的高低，決定了工程管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確與否，決定了工程造價審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了建設(shè)單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風(fēng)險和防范控制風(fēng)險的能力。因此審計人員積極參加審計培訓(xùn)，提高自身的技能及道德修養(yǎng)非常重要。
總結(jié)：
審計人員對建設(shè)項目的造價控制應(yīng)該貫穿于建設(shè)項目的全過程,以當(dāng)時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準(zhǔn)繩，以人為本, 注意審計技巧，對問題準(zhǔn)確謹(jǐn)慎的定性定量。既要從源頭上把關(guān),又要在施工、結(jié)算等環(huán)節(jié)上盯緊。然而，開展跟蹤審計需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計，要真正解決審計中出現(xiàn)的問題，規(guī)范并統(tǒng)一審計行為，還應(yīng)盡快制訂有關(guān)施工過程跟蹤審計的制度和規(guī)范，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計才能逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
工程審計報告2
xx公司：
受貴單位咨詢委托，我公司對xx工程結(jié)算進(jìn)行審核。 參與本次咨詢工作的造價工程師X重聲明：
1、我們在本咨詢報告中陳述的事實(shí)是真實(shí)的和準(zhǔn)確的；
2、本咨詢報告中的分析、意見和結(jié)論是我們自己公正的專業(yè)分析、意見和結(jié)論；
3、本咨詢報告的結(jié)果是依據(jù)委托方提供的資料進(jìn)行分析計算所得；
4、我們與本咨詢報告中的編審對象沒有利害關(guān)系，也與有關(guān)當(dāng)事人沒有個人利害關(guān)系或偏見；
5、委托方應(yīng)正確使用咨詢報告，由于使用不當(dāng)所造成的后果，與受托方無關(guān)。
造價工程師〔簽章〕： 注冊證號：a 43000
一、建設(shè)單位名稱：
二、施工單位名稱：
三、設(shè)計單位名稱：
四、建設(shè)工程名稱：
五、建設(shè)時間： 20xx05月-20xx06月
六、工程概況：
本工程合同約定施工X圍主要是營業(yè)大廳、現(xiàn)金區(qū)與辦公區(qū)的地面、墻面、天棚裝飾和水電安裝等內(nèi)容。根據(jù)合同約定的'結(jié)算方式，施工方原預(yù)算報價中已有的分項工程，按原預(yù)算報價結(jié)算，施工方原預(yù)算報價中沒有的分項工程，則參考原預(yù)算報價中類似的分項工程報價或按實(shí)結(jié)算，工程竣工后，施工單位的報送結(jié)算造價：xxx元〔大寫：〕，此數(shù)即為送達(dá)我公司的送審金額。
七、建設(shè)地點(diǎn)：
八、編審責(zé)任：提供真實(shí)、合法、完整的資料是委托方的責(zé)任，我們的責(zé)任是按《XX省工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)操作規(guī)程》〔試行〕和相關(guān)的行業(yè)規(guī)章，在造價咨詢委托合同約定的工作X圍內(nèi)，對委托方提供的資料發(fā)表造價咨詢意見。
九、編審依據(jù)：
1、《中華人民共和國合同法》；
2、《工程造價咨詢單位管理辦法》〔建設(shè)部74號令〕；
3、《XX省建設(shè)工程造價管理辦法》〔省人民政府192號令〕；
4、委托方與我公司簽訂的造價咨詢委托協(xié)議書；
5、建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同；
6、工程竣工圖、施工圖和建設(shè)單位批準(zhǔn)的簽證資料、隱蔽工程驗(yàn)收資料；
7、施工單位報送的工程結(jié)算書與工程量計算式；
8、委托方提供的原招標(biāo)文件與施工方原投標(biāo)文件和其他資料。
十、編審方法：我公司指派了二名專業(yè)人員參與本次的造價咨詢工作，其中造價工程師一名。根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，實(shí)施了現(xiàn)場實(shí)地勘察、工程量的計算、綜合單價的取定等我們認(rèn)為必要的審核程序。
十一、編審作業(yè)日期：
十二、咨詢結(jié)論：本工程施工單位結(jié)算金額xxxx元〔大寫：〕；委托單位送審金額xxx元〔大寫：〕；審定金額xxxx元〔大寫：〕；核減xxxx元〔大寫：〕。
十三、咨詢說明：
1、部分分項工程量因竣工圖與現(xiàn)場實(shí)際情況不符，以實(shí)際測量為準(zhǔn)；
2、營業(yè)廳裝修審定費(fèi)用〔￥xxxx元〕中包含了設(shè)計與預(yù)算費(fèi)xxxx元；
3、本工程的審定金額〔￥xxxxx元〕中包括裝修、電視監(jiān)控系統(tǒng)安裝工程、臨時網(wǎng)點(diǎn)、裝修前改造與地線制作安裝、網(wǎng)點(diǎn)前面道路板改造、互動門安裝、110報警系統(tǒng)與項目的審計費(fèi)用，具體的明細(xì)金額見附件〔工程造價審核匯總表〕。
十四、附件：建設(shè)工程造價編審確認(rèn)表
工程造價審核匯總表
工程審核明細(xì)表
建筑施工合同與相關(guān)資料等
項目負(fù)責(zé)人〔簽章〕：
造價工程師注冊證號：a 43000
xxxxx工程造價咨詢事務(wù)所XX〔簽章〕
20xx04月22日
工程審計報告3
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實(shí)施過程中的造價控制是核心內(nèi)容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的靈魂。
一、施工階段造價控制工作程序
1.施工階段造價控制工作程序
1．1、編制施工階段資金使用計劃；
1．2、根據(jù)實(shí)施細(xì)則開展建設(shè)項目施工階段造價控制管理工作；
1．3、分階段形成建設(shè)項目造價成果；
1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認(rèn)；
1．5、階段性成果資料的交接簽收；
1．6、項目負(fù)責(zé)人提交項目施工階段造價控制總結(jié)報告；
2．施工階段造價控制的工作內(nèi)容
2．1、合理編資金使用計劃；
2．2、審核與確定工程預(yù)付款；
2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；
2．4、審核與確定工程變更價款；
2．5、審核與確定工程索賠費(fèi)用；
2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設(shè)備的采購）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價等；
3 .施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則
3.1項目實(shí)施階段造價控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價工程師在項目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
3.2 施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制
1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；
2、與建設(shè)項目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；
3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計價依據(jù)；
4.造價控制工作人員的職責(zé)
4.1 項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)
�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;
（2）負(fù)責(zé)項目造價咨詢的組織實(shí)施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行管理;
�。�3）負(fù)責(zé)辦理項目委托合同的草擬，接收和驗(yàn)核委托人提供的資料;
�。�4）制定項目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則;
�。�5）動態(tài)掌握項目實(shí)施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項和各專業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問題;
�。�6）對項目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對項目初步成果進(jìn)行復(fù)核;
4.2 專業(yè)造價工程師的職責(zé)
�。�1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。
�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。
�。�3）在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。
�。�4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。
4.3 造價員的職責(zé)
�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。
（2）根據(jù)項目實(shí)施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。
（3）對實(shí)施的各項工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改；
�。�4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。
（5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。
二、施工階段工程造價控制方法與要求
（一）工程量清單計價方式
按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費(fèi)用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標(biāo)辦法確定合同價的計價方式。
1、編制的方法和要求
�。�1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場實(shí)際情況，合理的`常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價計價辦法進(jìn)行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導(dǎo)價或按市場價取定。
（2）編制時應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內(nèi)容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。
�。�3）編制時應(yīng)注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。
（4）編制時應(yīng)根據(jù)項目的特點(diǎn)，現(xiàn)場實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費(fèi)用，不得少計和高估。
2、分析應(yīng)由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。
3、項目組應(yīng)對投標(biāo)人措施項目投標(biāo)報價的相符性進(jìn)行鑒別，其內(nèi)容為：
（1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。
�。�2）措施項目內(nèi)容和價格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。
4、項目組應(yīng)對投標(biāo)人其他項目清單報價進(jìn)行審核，其內(nèi)容為：
（1）投標(biāo)報價中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。
�。�2）總承包服務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費(fèi)是否合理。
5、項目組對投標(biāo)報價分析之后，并納入分析報告。
6、項目組完成投標(biāo)報價分析報告應(yīng)包括：
�。�1）投標(biāo)報價排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報價排序分析表。
（2）分部分項工程量清單報價分析表。
�。�3）措施項目清單報價比較表。
�。�4）其他項目清單報價比較表。
�。ǘ┦┕ず贤杏嘘P(guān)工程造價條款的審核與要求
1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。
2、項目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費(fèi)用、索賠費(fèi)用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。
項目組參與發(fā)包人合同談判的，應(yīng)配合對有關(guān)合同中造價控制的條款內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明。
3、項目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進(jìn)行約定：
�。�1）約定合同計價形式。
�。�2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。
�。�3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額、方式及時限。
（4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。
�。�5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。
�。�6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。
�。�7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時限。
�。�8）安全文明措施和保險費(fèi)用。
�。�9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。
�。�10）與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。
�。�11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權(quán)。
�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關(guān)約定。
三、施工階段的造價控制工作
1． 實(shí)施準(zhǔn)備
1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集包括項目勘察、設(shè)計、施工招標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：
�。�1）有關(guān)項目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。
�。�2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。
（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。
�。�4）投標(biāo)報價分析報告及投標(biāo)澄清文件。
1．2、項目組應(yīng)根據(jù)造價合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價控制實(shí)施細(xì)則。
1．3、項目組應(yīng)收集與項目合同相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。
2．工程款使用計劃的編制與審核
2．1、 項目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。
2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)
（1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報價。
（2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計。
2．3、工程款使用計劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容
�。�1）工程造價的總目標(biāo)值，即工程總造價控制目標(biāo)。
（2）工程造價的分目標(biāo)值，即單位工程造價控制目標(biāo)。
（3）工程造價的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項造價控制目標(biāo)。
�。�4）工程造價的進(jìn)度目標(biāo)值，即形象進(jìn)度、時間節(jié)點(diǎn)造價控制目標(biāo)。
2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。
2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時對工程款使用計劃進(jìn)行調(diào)整。
3．工程進(jìn)度款的審核
3．1、項目組應(yīng)及時提交工程進(jìn)度款申請書，內(nèi)容應(yīng)包括：
�。�1）累計完成的合格分部分項工程費(fèi)用。
�。�2）工程量清單中的措施項目費(fèi)用。
�。�3）工程量清單中的其他項目費(fèi)用。
（4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費(fèi)用。
�。�5）項目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費(fèi)用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。
�。�6）其他費(fèi)用。
3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書。
3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。
3．4、項目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請表，其內(nèi)容包括：
�。�1）累計完成工程進(jìn)度款
①已完合格工程累計工程量進(jìn)度款、累計措施費(fèi)用款、累計其他費(fèi)用款。
②累計變更款。
�、垡迅吨饕牧虾驮O(shè)備款。
�。�2）累計建議付款額（含預(yù)付款）
（3）本次應(yīng)付款額
4.工程變更及簽證的審核
4．1、項目組應(yīng)做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項目組應(yīng)就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。
4．2、審核工作前，咨詢項目組應(yīng)收集并驗(yàn)證工程變更資料，其內(nèi)容包括：
�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。
�。�2）設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。
（3）承包人的變更實(shí)施方案。
（4）現(xiàn)場的簽證資料。
�。�5）監(jiān)理工程師的審核意見。
4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。
4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：
�。�1）工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其相應(yīng)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。
5．工程費(fèi)用索賠
5．1、項目組應(yīng)按工程造價咨詢合同的約定進(jìn)行費(fèi)用索賠事宜的處理。
5．2、項目組在審核索賠費(fèi)用時應(yīng)首先驗(yàn)證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗(yàn)證內(nèi)容應(yīng)包括：
（1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關(guān)證據(jù)。
�。�2）索賠的程序及其時效。
�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：
①招投標(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計等。
�、谙嚓P(guān)的往來函件、會議紀(jì)要及備忘錄等。
�、凼┕び涗洝⒈O(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。
�、芄こ舔�(yàn)收資料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。
⑤有關(guān)會計核算資料。
�、藿ㄖ牧系牟少�、訂貨、運(yùn)輸、進(jìn)場和使用等方面的憑證。
�、咄陧椖克诘匚飪r指數(shù)、工資指數(shù)。
5．3、項目組收到索賠報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對索賠費(fèi)用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。
5．4、項目組在處理費(fèi)用索賠時，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書面審核意見。
6. 施工階段的造價監(jiān)控要點(diǎn)
6．1、核對標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項和控制方案。
6．2、做好咨詢?nèi)沼洠瑢χ攸c(diǎn)控制子項和重點(diǎn)隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像。
四、竣工結(jié)算階段的造價控制方法和要求
1．工程竣工結(jié)算審核
1．1、項目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時間內(nèi)對工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報告。
1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：
�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；
�。�2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；
（3）清單項目中人、材、機(jī)換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；
（6）主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；
�。�7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；
�。�8）分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；
�。�9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；
�。�10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；
�。�11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎罰款；
�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費(fèi)用計算是否正確；
1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。
1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進(jìn)行審核。
1．5、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。
1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實(shí)事求是地對初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識。
結(jié)束語:
工程造價管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運(yùn)用其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價管理者，還應(yīng)該加強(qiáng)對造價控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟(jì)、知法律、會管理的高素質(zhì)造價管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導(dǎo)我們的工作。
參考文獻(xiàn)：
1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。
2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設(shè)工程造價管理總站 20xx年出版。
工程審計報告4
河北省交通廳：
我們接受委托，對河北省交通廳高速公路管理局(下稱“高管局”)所屬廊涿高速公路籌建管理處組織建設(shè)的“廊涿高速公路涿州至舊州段”工程的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)、財務(wù)資料等進(jìn)行了開工前審計。上述資料由“廊涿高速公路籌建處”負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些工程、財務(wù)資料發(fā)表審計意見。我們的審計依據(jù)是《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財基字[1998]第4號)、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建字[20xx]第394號)、交通部《交通建設(shè)項目審計實(shí)施辦法》(交審發(fā)[20xx]第64號)、《廊涿高速公路跟蹤審計實(shí)施方案》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合本次審計的實(shí)際情況，對公路建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備工作;基建計劃投資的批復(fù);公路建設(shè)項目征地、拆遷工作;
公路建設(shè)項目設(shè)計、招標(biāo)文件的編制;施工、監(jiān)理單位招投標(biāo)過程;工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。項目所在地域環(huán)境、文物評價、處理等相關(guān)問題以及建設(shè)管理單位的組織機(jī)構(gòu)、管理制度等方面實(shí)施了必要的審計程序現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、工程概況
廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局規(guī)劃“五縱六橫七條線”中的“線3”的重要路段。路線起點(diǎn)位于涿州松林店南約八公里處，京廣鐵路以西140米，起點(diǎn)樁號為K0+000，向東經(jīng)張沉村與大興村之間穿過，在林家屯鎮(zhèn)北跨京珠高速公路，在南高官鎮(zhèn)北上跨京白公路，跨大清河進(jìn)入廊坊市固安縣境內(nèi)，經(jīng)東灣鎮(zhèn)北在吉城南上跨擬建的大廣高速公路，繼續(xù)向東下穿京九鐵路、上跨106國道，在禮合務(wù)轉(zhuǎn)向東北，跨廊涿公路后在河津東跨永定河，經(jīng)北寺岱南，終于廊坊市廣陽區(qū)舊州鎮(zhèn)張家務(wù)北舊州互通為止，路線全長58.4公里。全線采用雙向四車道高速公路(樞紐互通段采用雙向六車道高速公路)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，考慮預(yù)留遠(yuǎn)期建設(shè)六車道的條件。計算行車速度采用120公里/小時，路基寬度采用28.0米,項目總投資批準(zhǔn)概算為339603.68萬元。
二、審計結(jié)果：
1、根據(jù)河北省人民政府“冀政函 [20xx]63號《關(guān)于補(bǔ)充調(diào)整河北省20xx至20xx年高速公路建設(shè)計劃的批復(fù)》”，本項目直接進(jìn)入可研階段，故無項目建議書。
2、20xx年1月26日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改交通[20xx]159號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究報告的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的工程可行性研究報告。
3、20xx年6月30日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改函[20xx]108號《關(guān)于對密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究補(bǔ)充報告的復(fù)函》”批準(zhǔn)了本項目的工程可行性研究補(bǔ)充報告。
4、20xx年7月21日河北省發(fā)展和改革委員會以“冀發(fā)改投資[20xx]631號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段初步設(shè)計的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的`初步設(shè)計，核準(zhǔn)該項目總概算為339603.68萬元。
5、該項目投資已納入河北省交通廳年度投資計劃，開工建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)。項目資本金計劃投入為118861.29萬元，其中：自籌資本金76860萬元，申請國家開發(fā)銀行軟貸款42000.00萬元，占概算總投資35%，同時交通廳高速公路管理局已與國家開發(fā)銀行及中國銀行簽訂了貸款協(xié)議，國家開發(fā)銀行合同金額173690萬元，中國銀行合同金額50000萬元，落實(shí)項目貸款223690萬元。項目總投資所需資金339603.68萬元全部落實(shí)。
截至20xx年6月30日止累計到位資金576,513,793.20元，其中：以前年度撥款361,696,259.20元，本年撥款為
214,817,534.00元，為高速公路管理局撥付的基建款項;應(yīng)付款合計7,707,649.27元，其中：應(yīng)付工程款5,557,660.00元，其他應(yīng)付款1,991,343.19元，應(yīng)付福利費(fèi)158,646.08元。
截至20xx年6月30日止基本建設(shè)支出累計
452,308,108.20元，其中：建安投資56,436,281.56元，待攤投資395,151,769.64元，設(shè)備投資0元，其他投資720,057.00元;
貨幣資金41,631,368.27元，其中：現(xiàn)金71,177.49元，銀行存款41,560,190.78元;預(yù)付及應(yīng)收款項90,281,966.00元，其中：預(yù)付工程款32,522,835.00元，預(yù)付備料款57,320,331.00元，其他應(yīng)收款438,800.00元。
截至20xx年6月30日止待攤投資累計發(fā)生
395,151,769.64元，明細(xì)如下：
建設(shè)單位管理費(fèi)6,734,205.05元;土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)320,079,248.34元;勘察設(shè)計費(fèi)3,760,000.00元;可行性研究費(fèi)300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量測量費(fèi)5,359,773.00元，耕地占用稅2,000,000.00元，土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)56,348,170.00元;其他待攤投資668,000.00元。
6、20xx年6月20日河北省交通廳公路管理局以“冀交公路字[20xx]81號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段主體工程兩階段施工圖設(shè)計文件的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的主體工程施工圖設(shè)計文件，主體工程施工圖設(shè)計基本滿足工程實(shí)施的需要。
7、該項目路基橋涵工程施工及監(jiān)理招標(biāo)工作由河北華能招標(biāo)有限公司負(fù)責(zé)組織,施工中標(biāo)單位5家分別為:河南省大河筑路有限公司、中鐵四局集團(tuán)第四工程有限公司、邢臺路橋建設(shè)總公司、中鐵大橋局股份有限公司和河南路橋建設(shè)集團(tuán)總公司;監(jiān)理中標(biāo)單位3家分別為：河北通達(dá)工程監(jiān)理咨詢有限公司、河北省交通建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司和廊坊市交通技術(shù)咨詢監(jiān)理公司。本次招標(biāo)過程符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》和本次《招標(biāo)文件》的規(guī)定。評標(biāo)過程嚴(yán)格按“投標(biāo)人須知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段路基橋涵工程施工招標(biāo)評標(biāo)委員會評標(biāo)工作的細(xì)則”進(jìn)行，符合公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。經(jīng)省公正處公正本項目工程和監(jiān)理開標(biāo)過程合法。
8、20xx年3月28日中華人民共和國國土資源部以“國土資函[20xx]249號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段工程建設(shè)用地的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的工程建設(shè)用地。
9、征地拆遷及地方工作已經(jīng)河北省交通廳分別與廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日簽訂了“廊涿高速公路廊坊段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”。
10、20xx年11月2日河北省環(huán)境保護(hù)局以“冀環(huán)管[20xx]265號《關(guān)于密涿公路廊坊至涿州段高速公路環(huán)境影響報告書的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項目的環(huán)境影響報告。
11、沿線文物保護(hù)與發(fā)掘已與“河北省文物研究所”于20xx年3月17日簽訂協(xié)議。
12、工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)已經(jīng)河北省公路工程質(zhì)量監(jiān)督站辦妥。
13、20xx年8月1日北京鐵路局以“京鐵師函[20xx]437號《關(guān)于對密云至涿州高速公路跨穿鐵路立交方案的復(fù)函》”同意了本項目的跨穿鐵路立交方案。
14、廊涿高速公路籌建管理處，制訂了本項目實(shí)施過程中遵循的內(nèi)部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理辦法”、“工程監(jiān)督管理辦法”、“工程設(shè)計變更管理規(guī)定”等11項實(shí)施細(xì)則，這些內(nèi)部控制管理制度針對性強(qiáng)，可操作性強(qiáng)為工程實(shí)施必將起到積極的推動作用。
15、經(jīng)審計，該籌建處財務(wù)賬薄設(shè)置健全，登記規(guī)范。 我們認(rèn)為,該項目開工前所需的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)等基本完善，征地拆遷工作已基本完成，承包人的設(shè)備，人員已進(jìn)場，各合同段施工組織設(shè)計已批復(fù)，開工前準(zhǔn)備工作基本完成已具備開工條件。建議盡快辦理開工報告的批復(fù)。
三、審計建議：
該項目在合同專用條款中規(guī)定材料預(yù)付款只支付鋼材、水泥及其它主要材料的75%，建議明確“其它主要材料的種類”以便在以后工作中依據(jù)實(shí)施。
工程審計報告5
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實(shí)施流程
一、引言
我國審計機(jī)關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計，推動資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計實(shí)施流程
通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計方案。在南京保障房政策審計準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的`財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
�。�2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認(rèn)。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進(jìn)行審計。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開。在審計準(zhǔn)備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計實(shí)施時需注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標(biāo)和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運(yùn)用價值。
參考文獻(xiàn)
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工程審計報告6
公司領(lǐng)導(dǎo)：
根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預(yù)算價進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)20xx年《全國統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關(guān)于造價組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實(shí)的審核報告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點(diǎn)，運(yùn)用全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價審計方法，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。
一、工程概況
本工程由南昌同濟(jì)規(guī)劃建筑設(shè)計有限公司設(shè)計。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強(qiáng)弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。
二、審核情況
預(yù)算價編制及審核情況如下：
工程項目 工程中心 審計部 差額
土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49
強(qiáng)電工程 196638.30 204805.92 +8167.62
消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14
給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35
弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91
合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45
注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費(fèi)、稅金取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 主要調(diào)整情況如下：
�。ㄒ唬┩两ú糠�
1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費(fèi)差-24892.54元；
2、對所有進(jìn)水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟(jì)，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調(diào)整為0.8米，直接費(fèi)差-11575.2元；
3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費(fèi)差+31422.59元；
4、對鋼筋部分調(diào)整如下：
序號 品種 送審量（噸） 審核量（噸） 差值
1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21
2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26
3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173
此部分直接費(fèi)差-114612.25元；
5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費(fèi)差-10300.62元；
6、對工程材料價格調(diào)整中，審計對主要材料都進(jìn)行了調(diào)整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元；
7、在取費(fèi)過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費(fèi)計取4.413%的費(fèi)率，而送審采用
的取費(fèi)計取了其他直接費(fèi)、現(xiàn)場管理費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、上級管理費(fèi)、定額測定費(fèi)等且稅金部分也采用了4.413%的費(fèi)率。其中建筑部分多計了12.06%的費(fèi)率（以定額直接費(fèi)為基數(shù)），裝飾多計了45.36%的費(fèi)率（以人工費(fèi)為基數(shù)）。
8、具體差異形成分析表
建筑工程部分
名稱 定額直接費(fèi) 估價部分 材差 取費(fèi)后
送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93
審計預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分
名稱 定額直接費(fèi) 估價部分 材差 取費(fèi)后
送審預(yù)算 191340.54 254614.74
審計預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47
9、其他部分差異不大，審計部做了少量調(diào)整。
�。ǘ┌惭b部分
給排水、強(qiáng)電、弱電、消防系統(tǒng)的預(yù)算審核編制，以設(shè)計圖紙為依據(jù)計算工程量；材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消
防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價信息》第10期單價；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價。取費(fèi)由定額直接費(fèi)中人工費(fèi)的60％和按4.413％稅率的.稅構(gòu)成。
預(yù)算調(diào)整的主要原因：
－、核減部分：核減金額為36740.47元
1、 在計算室外塑料排水管時，審計認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。
2、 送審預(yù)算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設(shè)計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。
3、 消防系統(tǒng)中設(shè)計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計入了此項費(fèi)用。審計認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元
4、送審預(yù)算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：
材料名稱 送審
數(shù)量 審核
數(shù)量 送審單價 審計單價 核減金額 備注
PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m
PVC排水管DN150 635m 635m
34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預(yù)算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護(hù)層 36m2 36m2 37.848元/m2
27.552元/m2 -370.66
合 計
-9039.57
注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成
5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)） 名 稱 送審數(shù)量 審核數(shù)量 核減金額(元)
剛性防水套管DN50 46個 0 －5170.05
剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78
剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4
合 計 -11324.43
二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計入此項工程費(fèi)用，審計預(yù)算已計入（消防報警按鈕54個、控制電纜880m）。故增加消防工程費(fèi)用為：29962.2元
三、存在的問題及建議：
1、圖紙設(shè)計不合理：
�。�1）、給排水系統(tǒng)單獨(dú)設(shè)計了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。
�。�2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計在閥門井內(nèi)，審計認(rèn)為
可以優(yōu)化設(shè)計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費(fèi)用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。
2、圖紙設(shè)計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計電纜套管，這不符合消防設(shè)計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工
工程審計報告7
關(guān)鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示
一、跟蹤審計概述
我國審計機(jī)關(guān)開展跟蹤審計始于政府投資的建設(shè)項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計內(nèi)容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計、京滬高速鐵路建設(shè)項目審計等。地方審計機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項目和資金的效益。《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)
(一)英國績效審計發(fā)展簡介
英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責(zé)，確保了審計機(jī)關(guān)開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準(zhǔn)則和績效審計手冊，20xx年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？冃徲嬙谔岣哒肮膊块T服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹
在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計人員在實(shí)施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。
2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險
評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績效審計的重要內(nèi)容。英國國家審計署認(rèn)為績效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險，有助于審計組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險，因此在績效審計項目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的.風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風(fēng)險。
3、強(qiáng)化審計質(zhì)量管理
英國績效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準(zhǔn)備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關(guān)注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價審計效果
跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質(zhì)量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項。
(1)確認(rèn)審計影響。英國國家審計署認(rèn)為，開展績效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地擴(kuò)大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計�？冃徲嬘绊懛譃榱炕慕�(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。
(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計項目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復(fù)核四種方式，其中，審計組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計復(fù)核工作，多數(shù)績效審計復(fù)核均向?qū)徲嫿M和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計報告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。
三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)審計制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展
我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進(jìn)行審計評價，是跟蹤審計的重要內(nèi)容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動績效審計的法規(guī)建設(shè)，為績效審計的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計的績效審計內(nèi)容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。
(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計影響
跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計單位內(nèi)部審計力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強(qiáng)與審計人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結(jié)果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計成果形成和利用機(jī)制，要將審計成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計影響。
(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系
與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強(qiáng)和審計內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強(qiáng)審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結(jié)果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復(fù)核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計人員的責(zé)任意識，明確審計質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計項目全過程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。
工程審計報告8
專項審計報告模板XX公路局：
我們接受委托，于20xx年3月xx日對貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項目的審批文件、工程合同、財務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對該工程項目的竣工決算發(fā)表審核意見。我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》與中價協(xié)《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行的'。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司和項目的實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會計記錄等必要的審計程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下：
一、項目基本情況
1、項目概況
2、項目立項審批情況
3、工程實(shí)施情況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投資完成情況
3．概算執(zhí)行情況
三、審核發(fā)現(xiàn)的問題及建議（舉例）
1．施工單位工程結(jié)算多記XX元
2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元
3．勘察設(shè)計合同單位、收款單位、開票單位不一致
4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)超概算
該工程項目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。
建議報請主管部門批準(zhǔn)。
四、有關(guān)事項說明
1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況
本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。
2．X地過境路面工程情況
工程審計報告9
一、被審計項目的基本情況
該工程由市發(fā)展和改革委員會《關(guān)于批復(fù)下中壩星河西路道路工程項目建議書的函》（發(fā)改函〔20xx〕25號）批準(zhǔn)建設(shè)。建設(shè)規(guī)模為自江東大道順成高速向東至鶴鳴路道路工程，長約1962米，寬40米,工程估算總投資為5343萬元，資金來源為市財政投資。建設(shè)工期：12個月。20xx年5月4日,市財政投資評審中心審定工程預(yù)算為2868.04萬元，其中：
一、標(biāo)段1263.16萬元（含預(yù)備費(fèi)153.22萬元）
二標(biāo)段284.87萬元（含預(yù)備費(fèi)34.15萬元）
三標(biāo)段1320.01萬元（含預(yù)備費(fèi)156.53萬元）
20xx年9月9日,市財政投資評審中心又對該道路橋梁工程進(jìn)行評審，審定橋梁工程預(yù)算1499.60萬元（含預(yù)備費(fèi)160.00萬元）。該道路工程化分為三個標(biāo)段，20xx年9月市住建局委托中招國際招標(biāo)有限公司代理發(fā)布道路工程施工招標(biāo)文件，對施工進(jìn)行公開招標(biāo)，20xx年6月進(jìn)行一、三標(biāo)段開標(biāo)，經(jīng)評審，萬達(dá)建設(shè)集團(tuán)有限公司以11981912元中一標(biāo)段，杭州市市政工程集團(tuán)有限公司以12488629元中三標(biāo)段，20xx年9月進(jìn)行二標(biāo)段開標(biāo)，經(jīng)評審，省圣澤建設(shè)集團(tuán)有限公司以17,658,050.00元中標(biāo)。20xx年7月6日發(fā)出一、三標(biāo)段，20xx年10月29日發(fā)出二標(biāo)段中標(biāo)通知書。20xx年7月14日、18日,市住建局分別與三、一標(biāo)段，20xx年1月12日與二標(biāo)段簽訂了《建設(shè)工程施工合同》，合同價與中選價一致。合同約定采用固定單價合同方式，實(shí)際結(jié)算工程量以甲乙雙方認(rèn)可的實(shí)際工程量為準(zhǔn)。合同工期三、一標(biāo)段150天，二標(biāo)段300天。該工程一、標(biāo)段實(shí)際開工時間20xx年8月17日(實(shí)際工期760天)，實(shí)際竣工驗(yàn)收時間為20xx年8月17日;二、標(biāo)段實(shí)際開工時間20xx年1月20日開工，20xx年7月5日竣工；三標(biāo)段實(shí)際開工時間20xx年9月1日，20xx年8月17日竣工驗(yàn)收，據(jù)市住建局提供由建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行的工程驗(yàn)收資料顯示，工程質(zhì)量均驗(yàn)收合格。
二、審計評價意見
審計結(jié)果表明，市住建局在建設(shè)工程中做了大量工作，責(zé)任明確，制度較為完善，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應(yīng)加以糾正。
三、審計查出的主要問題及處理意見
工程結(jié)算多計工程價款6930083.71元。
通過對市住建局提供的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、施工圖、竣工圖等工程結(jié)算資料的復(fù)核和部份工程量的現(xiàn)場比對，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計算錯誤、新增清單單價偏高、重復(fù)計算工程量等問題，未能真實(shí)反映工程造價。該項目施工單位報送工程結(jié)算價款52951304.71元，經(jīng)審計核實(shí)為46021221.00元，其中：一標(biāo)段8908078.00元、二標(biāo)段20423430.00元、三標(biāo)段16689713.00元,多計工程價款6930083.71元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項目審計辦法》（府發(fā)〔20xx〕1號）第十三條的.規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條第(五)項和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號）第八條第二款的規(guī)定,責(zé)令市住建局以此工程結(jié)算審計結(jié)果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。
工程審計報告10
xxxxxxx工程決算進(jìn)行了審計(以下簡稱xxxxxxx)，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、工程概況
xxxxxx是20xx年7月由xxxx房地產(chǎn)有限公司通過土地競拍取得的房地產(chǎn)開發(fā)項目，該項目共計占地面積16327平方米，規(guī)劃建筑總面積2.7萬平方米，該項目用地原系xxxxx有限公司，因企業(yè)破產(chǎn)，所占有原土地進(jìn)行規(guī)劃為房地產(chǎn)住宅樓開發(fā)。我公司根據(jù)地理位置的優(yōu)勢，一舉取得了該宗土地的使用權(quán)，取得了良好的社會效益。
xxxxx工程由xx建筑設(shè)計院設(shè)計圖紙，xxxx工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，xx建筑工程有限公司施工，并于20xx年4月破土動工，20xx年5月全部工程竣工驗(yàn)收。
二、建設(shè)項目管理
(一)、立項及批準(zhǔn)情況
xxx工程于20xx年12月28日經(jīng)xxx發(fā)展和改革局(xxx改投資[20xx]62號)文對建筑工程批準(zhǔn)立項。批準(zhǔn)建設(shè)面積8930㎡，總投資357萬元。
(二)、工程和招投標(biāo)管理
xxxx工程，從材料采購到設(shè)備訂貨，從土建施工到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。
(三)、投資完成情況
(一)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)
1、本項目共建設(shè)住宅12605平方米。
2、項目總投資估算1020萬元。
3、本項目建設(shè)工期為一年，銷售期一年。
(二)銷售價格的確定
本項目住宅共計12605平方米，根據(jù)xxx房地產(chǎn)價格趨勢及當(dāng)?shù)赝惤ㄖ䞍r格情況，結(jié)合本項目情況，確定本項目住房銷售價格：多層住宅1200元/M2。
按以上銷售價格估算本項目完成后總銷售收入為1400萬元。
(三)銷售稅金及附加估算
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，本項目出售不動產(chǎn)，應(yīng)按5.4%繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。經(jīng)估算，本項目應(yīng)繳納稅金75.60萬元。
經(jīng)營利潤：利潤=銷售收入-總成本-稅金
= 1400萬元 -1020萬元 -75.60萬元
= 304.40萬元
所得稅及凈利潤
該項目建設(shè)期及銷售期各一年，每年發(fā)生期間費(fèi)用80萬元，抵減后利潤總額為224.40萬元，企業(yè)所得稅率為33%，則項目實(shí)現(xiàn)凈利潤為：
224.40萬元×(1-33%)=150.35萬元
三、審計發(fā)現(xiàn)的.問題
無
四、審計建議
1、今后基本建設(shè)項目，應(yīng)堅持項目審批程序。建設(shè)項目的初步設(shè)計應(yīng)控制在可研報告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫�。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
工程審計報告11
一、建筑工程項目跟蹤審計的作用
�、宸乐构こ炭畛冬F(xiàn)象
建筑工程跟蹤審計有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費(fèi)工程資金。審計工作人員在建筑工程施工過程中定期進(jìn)行工程審計工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過程跟蹤審計管理模式能夠避免工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。
㈡降低審計檢查風(fēng)險
在建筑工程施工過程中進(jìn)行跟蹤審計工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。審計員在進(jìn)行建筑工程施工控制時，能夠?qū)こ淌┕さ拿總�階段進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題上報有關(guān)部門，規(guī)避在工程施工過程中因沒有監(jiān)督而造成風(fēng)險損失，達(dá)到降低工程審計檢查風(fēng)險。
�、缣嵘こ藤|(zhì)量
建筑工程全過程跟蹤審計工作包括施工前的工程設(shè)計、物資采購、施工過程審計管理、竣工后的項目款結(jié)算工作等。跟蹤建筑工程全過程進(jìn)行審計工作，合理控制工程施工總體運(yùn)行，規(guī)范工程各階段的工作行為。通過控制物資采購的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監(jiān)督，增強(qiáng)工程施工安全，節(jié)約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。
㈣有助于完善監(jiān)督體制
目前，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會大眾對建筑工程的質(zhì)量安全要求越來越高，但是建筑行業(yè)內(nèi)部缺少完善的工程監(jiān)督機(jī)制，無法對建筑工程項目實(shí)施有效的監(jiān)督，控制施工工序。推行建筑工程全過程跟蹤審計管理，實(shí)現(xiàn)對工程項目全過程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)建筑工程的每個環(huán)節(jié)的問題，上報有關(guān)部門找到解決方案，規(guī)避工程建筑風(fēng)險。同時，跟蹤審計工作可以有效監(jiān)督工程造價管理，實(shí)現(xiàn)工程款使用透明度，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，逐漸完善建筑行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
二、工程跟蹤審計相關(guān)建議
�、褰ㄖこ淌┕で案檶徲�
建筑工程施工前的跟蹤審計工作包括工程投資、設(shè)計階段工程造價管理。設(shè)計部門進(jìn)行工程項目實(shí)施可行性的調(diào)查研究，提出建筑工程的'評估報告和審查報告。合理控制建筑工程的圖紙方案設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、籌備工程款等階段的審計工作，在建筑工程施工前要做好開工前的內(nèi)部流程設(shè)計、內(nèi)部控制以及職責(zé)分工等關(guān)于施工前跟蹤審計。需要注意四點(diǎn)要求：第一，審計建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來源是否合理、資金是否達(dá)到建筑工程標(biāo)準(zhǔn)，資金是否需要存儲等，滿足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對建筑工程項目相關(guān)文件進(jìn)行審計。主要文件有工程施工可行性調(diào)研報告、工程風(fēng)險效益評估報告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規(guī)劃書以及工程環(huán)保相關(guān)計劃書等，工程相關(guān)文件要保證其真實(shí)性、清楚標(biāo)注建筑工程項目以及建筑企業(yè)名稱等。第三，保證對建筑工程全過程進(jìn)行跟蹤審計，避免落下某環(huán)節(jié)，從而影響工程項目施工進(jìn)度。同時審計人員要考慮工程項目所有不穩(wěn)定因素，提出規(guī)避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預(yù)算情況出現(xiàn)。第四，在建筑工程投標(biāo)階段，加強(qiáng)對投標(biāo)程序、投標(biāo)文件的審計，保證施工合同簽訂的合法安全。
�。ǘ┙ㄖこ淌┕み^程中跟蹤審計
在建筑工程施工過程中，審計工作深入到工程施工現(xiàn)場的各環(huán)節(jié)，主要監(jiān)督施工材料的價格和隱蔽工程量兩部分。第一，建筑工程施工過程中存在很多隱蔽工程項目，這些工程質(zhì)量對建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進(jìn)行工程項目施工階段的跟蹤審計，要仔細(xì)記錄工程項目的工程量、項目版塊。審計工作人員需要加強(qiáng)對隱蔽工程的監(jiān)督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項目施工階段的跟蹤審計需要施工單位的全力配合，所以審計部門加強(qiáng)與施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)理單位的溝通交流，保證建筑工程審計工作的正常開展，提高工程項目質(zhì)量。第三，加強(qiáng)工程項目施工原料價格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據(jù)原料供給合同進(jìn)行審計工作，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商提供施工材料的質(zhì)量與規(guī)格，規(guī)避工程施工風(fēng)險。第四，為提高建筑工程審計質(zhì)量，需要進(jìn)行建筑原料市場價格調(diào)查，節(jié)省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進(jìn)行材料采購工作，審計單位需要嚴(yán)格控制采購施工材料的各環(huán)節(jié)，控制材料質(zhì)量，節(jié)省工程材料成本。
㈡建筑工程竣工后跟蹤審計
建筑工程竣工后，施工單位需要審計部門結(jié)算工程款。審計工作人員需要現(xiàn)場核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進(jìn)行工程項目審核與驗(yàn)收工作。在工程竣工階段進(jìn)行審計時，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質(zhì)量且需要進(jìn)行二次審核。同時，跟蹤審計組還可與一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，為施工方準(zhǔn)備一些資料進(jìn)行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計，需從以下幾個方面人手：首先，嚴(yán)把工程量計算關(guān)。例如，審計工程量計算與定額的計算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應(yīng)該對定額套用進(jìn)行審核，在對結(jié)算單價與報價進(jìn)行詳細(xì)的審核后，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定去對結(jié)算定額進(jìn)行分析與對比。對定額套用是否合理進(jìn)行嚴(yán)格的判斷，監(jiān)測有沒有出現(xiàn)利用該項目套取資金的現(xiàn)象發(fā)生等。再次，對工程的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審核，具體針對工程施工過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行檢查。最后，嚴(yán)把材料的價格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著差異、材料價格差有沒有按照市場價和相關(guān)預(yù)算來處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒有收取回扣的現(xiàn)象、施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購材料的證件是否齊全等。
綜上所述，建筑工程全過程跟蹤審計工作涵蓋了工程立項、工程設(shè)計、招投標(biāo)、工程施工及工程竣工的全過程，涉及的單位較多所以提高了審計工作的難度。因此，要求工程審計人員提高專業(yè)技能，加強(qiáng)實(shí)踐，克服建筑工程跟蹤審計工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計水平。
工程審計報告12
一、國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念及其后果
1.國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念
國家審計風(fēng)險是指國家審計機(jī)關(guān)及審計人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和決定，導(dǎo)致審計主體必須承擔(dān)審計責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。我們通常把國外貸援款項目審計稱之為公證審計，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒有這種概念，因此也就沒有對其審計風(fēng)險給出明確統(tǒng)一的定義。國外貸援款項目審計既包含對項目財務(wù)報表的公證審計，又包含對項目經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計；內(nèi)容、形式與社會公證審計報告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會公證審計報告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國家審計的特色。筆者認(rèn)為國外貸援款項目審計就其審計內(nèi)容以及審計報告的構(gòu)成部分來看，既是國家審計，又是公證審計，兼具二者審計的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見方面。從這個概念看，其審計風(fēng)險范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險也就更大，產(chǎn)生的后果也會更加嚴(yán)重。
2.國外貸援款項目審計風(fēng)險所產(chǎn)生的后果
（1）影響中國審計機(jī)關(guān)及中國國家形象和聲譽(yù)。在國外貸援款項目審計初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國外貸援款項目的審計工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會認(rèn)為這種審計是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國審計機(jī)關(guān)在1999年以前對國外貸援款項目審計問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計工作質(zhì)量不斷得到提高，審計報告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國際機(jī)構(gòu)主動和中國審計機(jī)關(guān)接觸，要求對其所支持項目進(jìn)行審計。這種成績是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國外貸援款項目一旦發(fā)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致審計失敗，必將對中國審計機(jī)關(guān)和審計人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會對我們所出具的報告表示懷疑和不信任。
�。�2）審計人員將面臨審計責(zé)任追究。國家相關(guān)審計規(guī)定中對審計人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計責(zé)任追究辦法，如山西省審計廳制定的《審計責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對各級審計人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計風(fēng)險，那么或多或少是因?yàn)閷徲嬋藛T未完全按照審計準(zhǔn)則和審計程序的要求開展審計工作，或者是審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見，審計人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計人員整個職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計是以專業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國外貸援款項目審計風(fēng)險存在原因
1.審計項目的復(fù)雜性。首先，國外貸援款項目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的專業(yè)、技術(shù)知識。然而，這些審計項目主要是由各審計機(jī)關(guān)的外資審計部門負(fù)責(zé)審計，外資審計人員知識結(jié)構(gòu)相對審計項目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計人員的知識也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項目的審計，這對審計風(fēng)險的控制來說是非常不利的。其次，國外貸援款項目審計是一種比較綜合性的審計，不僅僅是財務(wù)收支方面的審計，更多的還包含整個項目執(zhí)行情況的審計。項目的整個執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項目的立項是否符合規(guī)定，項目單位內(nèi)控是否健全，項目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計“盲點(diǎn)”，形成審計風(fēng)險。
2.公證審計方式的特殊性。由于受審計時間和審計資源等因素的限制，國外貸援款項目公證審計往往采取抽查的方式進(jìn)行審計。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財務(wù)收支資金量較大的時候，公證審計往往根據(jù)審計方案中確定的重要性水平和對審計風(fēng)險的評估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計；另一方面，國外貸援款項目審計往往涉及到全國眾多的項目執(zhí)行單位，在每年的審計中只能覆蓋一部分。如中國結(jié)核病控制項目涉及到全國16個省的1400多個縣，在每年的審計中只能抽取一定比例的項目執(zhí)行單位進(jìn)行審計。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計，但是我們在發(fā)表審計意見的時候卻是對項目的整個會計報表及項目執(zhí)行情況發(fā)表審計意見，這必然就會存在潛在的審計風(fēng)險。
3.審計任務(wù)集中。國外貸援款項目審計大部分要求在6月30日之前出具中英文審計報告，項目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會計報表，審計人員進(jìn)行現(xiàn)場審計的時間一般都在3月底4月初，審計時間加出具中英文報告時間也就不到三個月。而且，國外貸援款項目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時間。而且大部分審計機(jī)關(guān)外資審計人員相對缺乏，因此在審計中還不得不大量借用會計師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項目所借用會計師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計機(jī)關(guān)自身外資審計人員數(shù)量。然而，會計師事務(wù)所審計人員對國外貸援款項目審計業(yè)務(wù)相對陌生，其審計方式、審計思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計，必然會影響到項目審計質(zhì)量，留下審計風(fēng)險。
4.世界銀行等國際金融組織對項目的.管理方式導(dǎo)致審計風(fēng)險容易暴露。審計風(fēng)險如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險威脅。審計風(fēng)險一是隨著時間的推移自然被暴露出來，二是被舉報或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項目的審計報告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評估，有的項目還聘請相應(yīng)的專家組對所提交的審計報告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國際金融組織也會有相應(yīng)的財務(wù)專家和采購專家等對項目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項目審計面臨的審計風(fēng)險更大、更容易暴露。
三、國外貸援款項目審計風(fēng)險的防范控制 1. 強(qiáng)化審計風(fēng)險意識。由于國外貸援款項目審計是一項涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計人員缺乏風(fēng)險意識，同時由于審計機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國外貸援款項目審計在一些審計機(jī)關(guān)不受重視，審計人員工作積極性也不夠高，有的項目投入時間和力量不夠。如某審計機(jī)關(guān)在審計一個資金量非常大的世界銀行貸款項目時，結(jié)果僅兩三名審計人員花了一周時間就完成了審計；還有一些審計機(jī)關(guān)所提交的審計報告基本的數(shù)字都存在錯誤，報表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險意識的表現(xiàn)，外資審計人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險意識，做到不出審計風(fēng)險問題；同時調(diào)整對外資審計處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計工作，有效降低審計風(fēng)險。
2.規(guī)范審計程序。國外貸援款項目審計具有公證審計的一面，和社會審計有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計程序《世界銀行貸款項目審計操作指南》及各種國外貸援款項目審計相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項目審計操作指南》對貸款審計從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計報告的出具等階段應(yīng)該履行的審計程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計人員按照相應(yīng)的審計程序及規(guī)定進(jìn)行審計，則一定能有效地降低審計風(fēng)險，同時也可以適當(dāng)減輕審計人員責(zé)任，畢竟審計人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計程序，盡職地開展了工作。當(dāng)然審計人員還應(yīng)該結(jié)合項目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計程序，如根據(jù)審計調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
工程審計報告13
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說明書。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責(zé)任
按照財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚�；�?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：
三、項目建設(shè)基本情況
工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)文號為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項目總投資金額為萬元，其中：建設(shè)投資萬元、流動資金萬元。建設(shè)資金中自有資金為萬元、建設(shè)投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計》，概算工程建設(shè)投資總計為萬元。
工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的.明細(xì)構(gòu)成如下：
建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：
房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。
（二）經(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價單位審價的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執(zhí)行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因
八、債權(quán)債務(wù)清理情況：
根據(jù)工程審價單、購貨合同及實(shí)際付款情況來確定實(shí)際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細(xì)如下：
九、其他需要說明的事項
xxxxxxx會計師事務(wù)有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師
工程審計報告14
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計局：
根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計(轉(zhuǎn) 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報,審計報告模板)局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進(jìn)行跟蹤審計�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：
一、 項目概況
項目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；
審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項目建設(shè)情況
1、工程建設(shè)情況。
（1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
�。�2）至審計時，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
�。�1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）截止審計時，該工程項目總支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費(fèi)XX萬元，設(shè)計費(fèi)XX萬元，監(jiān)理費(fèi)XX萬元，勘察費(fèi)XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）
3、工程造價變更情況。
�。�1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報提交）
（2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的`具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬
元………………….減少造價項目也應(yīng)敘述。（此條季報、半年報、年報提交）
三、協(xié)審實(shí)施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的主要工作。
1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據(jù)單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。
2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。
3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內(nèi)容。
4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。
5、其他工作內(nèi)容。
（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。
對項目的造價、進(jìn)度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計取得的成果。
�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況
對上期報告發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，是否整改落實(shí)。
（4）、下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)下期項目施工內(nèi)容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該項目在造價、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。
五、審計意見及建議
針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。
附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設(shè)情況（信息表-3） 審計證據(jù)表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計建議書（建議表-2） 審計業(yè)務(wù)臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程審計報告15
（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。
2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重
對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項目實(shí)行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
�。ǘ┤^程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個審計階段。在實(shí)施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。
�。�2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。
�。�3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。
（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。
�。�3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。
�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。
（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。
（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。
�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。
�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實(shí)；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。
�。�5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。
�。�2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。
（三）全過程跟蹤審計模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運(yùn)行程序可劃分為三個步驟。
1．審計準(zhǔn)備
�。�1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。
�。�2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機(jī)構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。
2．審計實(shí)施
�。�1）編制審計實(shí)施方案。審計組根據(jù)立項項目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
�。�2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。
�。�3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。
�。�4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。
�。�5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報審計組備案。
�。�6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。
（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。
�。�8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。
3．審計終結(jié)
�。�1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費(fèi)用的結(jié)算。
�。�2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實(shí)反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。
�。�3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的`對策
�。ㄒ唬┙⒔∪�(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機(jī)構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機(jī)構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實(shí)、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。
�。ǘ┖粚�(shí)跟蹤審計隊伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。
3.聘請社會審計人員或社會審計機(jī)構(gòu)
聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機(jī)構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機(jī)構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。
�。ㄈ┛刂莆袑徲嬤^程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計
除了受托社會審計機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計的復(fù)核
檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補(bǔ)漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強(qiáng)審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計的角色定位
高校審計部門要建立事前議事機(jī)制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計的時間效率
高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
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